El sistema Tributario en Colombia, se encuentra dividido en tres regímenes a saber:
El sistema Tributario en Colombia, actualmente se divide en tres regímenes a saber: el Régimen Común- en el cual están todos aquellos que están excluidos de los otros dos-, un Régimen denominado “Especial”, del cual hacen parte las Entidades Sin Ánimo de Lucro como lo son las Fundaciones, las Asociaciones y las Corporaciones y finalmente el Régimen Simplificado del cual nos ocuparemos a continuación.
En la actualidad Colombia se encuentra atravesando una etapa de transición respecto de la implementación de la Factura Electrónica, es por eso que es necesario tener en cuenta que actualmente el único régimen respecto del cual se encuentra establecida la obligación de emitir esta modalidad de factura, es el Régimen Común, el cual aplica sobre el IVA (Impuesto sobre las ventas) y el impuesto de industria y comercio, por lo que toda transacción que el contribuyente (que no sea entidad sin ánimo de lucro, agricultor, ganadero o minorista) realice deberá facturarse por medio de la modalidad de Factura electrónica, observando los plazos instaurados en la ley para acoger esta modalidad.
El sistema Tributario en Colombia, actualmente se divide en tres regímenes a saber: el Régimen Común- en el cual están todos aquellos que están excluidos de los otros dos-, un Régimen denominado “Especial”, del cual hacen parte las Entidades Sin Ánimo de Lucro como lo son las Fundaciones, las Asociaciones y las Corporaciones y finalmente el Régimen Simplificado del cual nos ocuparemos a continuación.
Como punto de partida, debemos tener en cuenta que el régimen simplificado en materia tributaria se aplica únicamente para los impuestos de IVA (Impuesto Sobre las Ventas) y el impuesto de Industria y Comercio.
En primer lugar y teniendo en cuenta lo anterior, debemos remontarnos al origen de esta forma de tributación. En este sentido, el impuesto de Industria y Comercio tiene su origen en los permisos que eran emitidos por los reyes y los señores feudales para que los habitantes pudiesen desarrollar su oficio. Años más tarde y particularmente en el caso colombiano, los impuestos que dieron origen al impuesto de Industria y Comercio fueron “La Contribución de Patentes”; “El Subsidio al Comercio” y “El impuesto de Patentes”.
En segundo lugar, debemos resaltar que éste es un régimen tributario de carácter especial, que tiene como finalidad que las personas que hacen parte de este régimen tengan ciertas facilidades a la hora de hacer el pago de impuestos que les corresponde como responsables del régimen.
En tercer lugar, y siguiendo la línea del Estatuto Tributario vigente (Decreto 624 de 1989 y modificado por la Ley 1819 de 2016), este Régimen se les aplica a aquellas personas naturales que sean comerciantes o artesanos, que sean minoritarios o detallistas- es decir, todos aquellos que venden sus productos o servicios-, o que sean agricultores o ganaderos, siempre y cuando sus ventas estén gravadas con la tarifa general del 10%.
Sin embargo, para poder hacer parte de este Régimen según el estatuto tributario, se deben cumplir las siguientes condiciones:
Sin embargo y una vez expuestos los anteriores criterios que el Estatuto Tributario vigente establece para ser responsable en el Régimen Simplificado, es importante rescatar, que existe la posibilidad excepcional de que los responsables del Régimen Simplificado celebren contratos de venta de productos o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a los 3.500 UVT, caso en el cual deberá inscribirse previamente en el Régimen Común.
En cuarto lugar, es menester analizar las obligaciones que surgen como consecuencia de la relación tributaria, en este caso la del régimen simplificado a continuación:
En quinto lugar y siguiendo el orden que hasta el momento se mantiene; corresponde ahora hablar sobre las ventajas de pertenecer a este Régimen.
Frente a esto, los responsables de este Régimen no requieren presentar declaraciones de IVA (Impuesto sobre las Ventas), lo cual tiene una gran ventaja en lo relativo al tiempo que implica preparar la declaración y la presentación.
Por otro lado, tampoco requiere que se presente la declaración de Retención en la Fuente, ya que no es agente retenedor de impuestos.
En sexto lugar, corresponde abordar un tema muy importante en este caso, teniendo en cuenta que al ser éste un Régimen de carácter particular, pueden darse casos en los que aquellos responsables que hagan parte del Régimen Común decidan, en virtud de beneficios en el tratamiento tributario; cambiarse del Régimen Común al Régimen Simplificado. Para ello, deben cumplirse un requisito el cual hace referencia a que el responsable del Régimen Común demuestre y acredite que en los últimos tres (3) años fiscales anteriores se cumplieron con todos los requisitos consagrados en el artículo 499 del Estatuto tributario:
En cuanto al séptimo punto, es menester indicar que la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales), puede en cualquier tiempo reclasificar de oficio a aquellos responsables que se encuentren en el Régimen Simplificado y pasarlos al Régimen Común.
A manera de conclusión, creemos que este Régimen Simplificado tiene un gran espectro en cuanto a las ventajas en materia de tributación, sobre todo para aquellas microempresas, pequeñas y medianas que comienzan su etapa productiva; esto por otro lado favoreciendo a los emprendimientos que, desde hace unos años, se han consolidado como fuente de empleo y de tributación.
