En un esfuerzo continuo por mejorar la administración fiscal y combatir la evasión en Perú, el Gobierno ha implementado medidas significativas mediante el Decreto Legislativo 1532 y su reglamentación por el Decreto Supremo 319-2023-EF.
Estas normativas surgen en respuesta al incremento de facturas falsas y operaciones no reales detectadas por la SUNAT en los últimos años. Aunque la Ley del Impuesto a la Renta no requería una prueba fehaciente de la realidad de las operaciones, el Tribunal Fiscal ha establecido que las empresas deben sustentar sus operaciones con comprobantes y otros medios probatorios.
Según el Decreto Legislativo 1532, un Sujeto sin Capacidad Operativa (SSCO) es una entidad que, aunque emite comprobantes de pago, carece de los recursos económicos, financieros, materiales o humanos necesarios para realizar las operaciones que esos documentos representan. Esta definición busca identificar y sancionar a empresas que, a pesar de estar registradas, no cuentan con la capacidad real para llevar a cabo sus operaciones.
El procedimiento para calificar a una entidad como SSCO sigue una serie de pasos específicos:
1. Notificación Inicial: La SUNAT envía una carta al contribuyente notificándole el requerimiento y detallando las situaciones detectadas. Se otorgan 30 días para presentar pruebas que desvirtúen la situación.
2. Revisión de la SUNAT: La SUNAT tiene 30 días hábiles para decidir si levanta la observación o confirma la condición de SSCO. Si la decisión es mantener la calificación, se emite una resolución formal.
3. Recursos y Apelaciones: El contribuyente puede interponer recursos de reclamación y apelar la resolución. Cuando el procedimiento finaliza y no se presentan recursos, la resolución se considera firme y la entidad califica oficialmente como SSCO.
4.Publicación Oficial: La SUNAT publica mensualmente en su sitio web y en el Diario Oficial El Peruano la lista de SSCO, incluyendo información relevante como el número de RUC y la fecha de firmeza de la resolución. Esta información se mantendrá disponible por cuatro años.
Las entidades calificadas como SSCO enfrentan consecuencias severas, entre ellas:
El Decreto Supremo 319-2023-EF aprueba el reglamento que detalla el procedimiento para atribuir la condición de SSCO. Entre sus especificaciones se incluyen:
La calificación como SSCO tiene efectos significativos:
A partir del 1 de enero de 2023, los comprobantes de pago emitidos por sujetos calificados como SSCO desde el 20 de marzo de 2022 no son válidos para efectos fiscales. Los contribuyentes pueden solicitar una revisión dentro de los primeros 30 días hábiles tras la publicación de la resolución de atribución. La SUNAT realizará una fiscalización parcial que puede incluir la revisión de otros aspectos del tributo.
Al concluir la fiscalización, se emitirá una resolución de determinación o multa, que también podrá ser impugnada.
En resumen, la implementación del Decreto Legislativo 1532 y el Decreto Supremo 319-2023-EF introduce cambios importantes en la administración fiscal y establece un marco más riguroso para combatir la evasión a través de la figura del SSCO. Las empresas deben estar atentas a estas regulaciones para evitar consecuencias graves y asegurar el cumplimiento con las nuevas disposiciones.